С 1 января 2019 года иностранные компании, не имеющие обособленных представительств в России, обязаны платить в российский бюджет НДС с электронных услуг, оказанных российским потребителям через Интернет. До 1 января 2019 года налоговыми агентами по уплате НДС выступали российские компании, которые удерживали НДС, перечисляли его в бюджет и оплачивали поставщикам очищенную от НДС сумму. Теперь обязанность по уплате НДС возложена на иностранные компании независимо от статуса покупателя.
НДС облагаются только услуги, местом реализации которых в определении статьи 148 Налогового кодекса является Российская Федерация. В общем случае Россия признается местом реализации электронных услуг, если:
- получатель услуги – юридическое лицо зарегистрировано или находится в России;
- получатель услуги – физическое лицо проживает в России, использует счет в российском банке, имеет зарегистрированный в России сетевой адрес или номер телефона с международным кодом России.
Полный перечень электронных услуг содержится в статье 174.2 Налогового кодекса. К ним, в частности, не относятся продажи через интернет-магазины (включая продажу ПО на материальных носителях) и случаи взаимодействия с получателем услуги по электронной почте. По таким сделкам НДС уплачивает получатель услуги – юридическое лицо.
В письме от 24 апреля 2019 года №СД-4-3/7937@ Федеральная налоговая служба разъяснила, что если НДС по электронным услугам оплатила не иностранная компания, а российский покупатель, то он может принять налог к вычету. Негативных последствий не будет ни у покупателей, ни у продавца.
Ставка налога для иностранных организаций составляет 16,67% к стоимости электронных услуг с учетом НДС, для российских компаний – 20% к цене электронных услуг без учета НДС.
Для выполнения требования по уплате НДС иностранная компания должна:
1. Встать на учет в налоговых органах.
Это можно сделать через сервис «НДС-офис интернет-компании» на сайте ФНС России. Доступна версия сервиса на английском языке. После заполнения заявления иностранной организации будут дистанционно присвоены ИНН и КПП и выдан пароль от личного кабинета. Через личный кабинет можно будет сдавать декларации по НДС и вести переписку с налоговым органом. По состоянию на 17 марта 2020 года в системе зарегистрировано 2294 иностранных организации.
Иностранные компании должны встать на учет в течение 30 календарных дней со дня начала оказания услуг российским потребителям.
Штраф за нарушение срока постановки на учет – 10 000 рублей.
2. Сдавать спецдекларациюпо НДС и перечислять налог в российский бюджет.
Декларацию необходимо сдавать до 25 числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. Налог можно перечислять со счета в банке за рубежом. Открывать счет в российском банке не обязательно.